• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 129 | Repartizarea profitului | Functionalitate si inregistrari contabile

Contul 129, denumit "Repartizarea profitului", este un cont contabil utilizat pentru a inregistra operatiunile legate de distribuirea profitului unei companii. Acest cont reflecta modalitatea in care profitul net obtinut de o firma la sfarsitul unui exercitiu financiar este alocat in diverse scopuri, precum acoperirea pierderilor din anii anteriori, repartizarea dividendelor catre actionari sau constituirea de rezerve. In acest articol, vom detalia modul de functionare al contului 129, regulile contabile asociate si importanta sa in procesul de inchidere a exercitiului financiar.

Functionalitatea contului 129 „Repartizarea profitului” 

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului realizat in exercitiul curent si repartizat, potrivit legii.
Contul 129 „Repartizarea profitului” este un cont de activ.

Ce se inregistreaza in contul 129 - pe debit

In debitul contului 129 „Repartizarea profitului” se inregistreaza rezervele constituite, potrivit legii, din profitul realizat in exercitiul financiar curent (106).

Ce se inregistreaza in contul 129 - pe credit

In creditul contului 129 „Repartizarea profitului” se inregistreaza profitul net realizat in exercitiul financiar incheiat, care a fost repartizat la rezerve conform prevederilor legale (121).

Soldul contului reprezinta profitul repartizat, aferent exercitiului financiar incheiat.

Citeste si: Redirectionare impozit pe profit: prevederi legale si mod de calcul

Cum se inregistreaza in contabilitate repartizarea profitului?

Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Sumele aferente repartizarilor interimare de dividende se inregistreaza in contabilitate si se reflecta in situatiile financiare interimare drept creante fata de actionari, respectiv asociati.

Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil:
129 „Repartizarea profitului” = 106  „Rezerve”

Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat”, de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Citeste si: Monografie contabila rezerva legala

Monografii contabile cu contul 129

Va prezentam mai jos 3 exemple de monografii contabile cu contul 129

Rezerva statutara. Intreprindere sociala

INTREBARE:

O societate comerciala cu CAEN 8230, avand regimul de intreprindere sociala, la sfarsitul anului 2023 a avut un profit contabil din care 85,56% a fost repartizat la rezerva statutara.Va rog sa-mi explicati cum poate fi utilizata rezerva statutara si care sunt inregistrarile contabile specifice acestui tip de activitate.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 12 Sep 2024

Rezerva statutara este folosita in mod traditional pentru protectia capitalului societatii si acoperirea eventualelor pierderi financiare. Aceasta poate fi utilizata pentru a acoperi pierderile sau pentru a sustine continuarea activitatilor sociale in situatii dificile financiare.

O alta destinatie poate fi finantarea unor investitii strategice care sa sustina obiectivele intreprinderii sociale, cum ar fi educatia, formarea sau integrarea pe piata muncii a persoanelor din grupuri vulnerabile.

Daca societatea inregistreaza profit, acesta nu se repartizeaza la dividende, in interesul actionarilor ci la rezerve statutare in proportie de minim 90% potrivit legii. Prin corespondenta, sumele din banca aferente veniturilor incasate, nu se platesc ca dividende ci se folosesc mai mult in interesul intreprinderii sociale decar daca s-ar fi repartizat la dividende.In felul acesta, crearea unei rezerve statutare contribuie la scopul intreprinderii sociale si ajuta la directionarea finantelor firmei in directii sociale mai clare.

Potrivit prevederilor de la pct. 419 din Reglemetarile contabile, rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entitatii, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.

La pct. 421 se precizeaza ca:

(1) Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
(2) Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve". Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

422._
(1) Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.

423._
(1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Prin urmare avand in vedere ca rezerva statutara se constituie din profitul net, apreciez ca repartizarea profitului se va face in anul urmator din contul 117 si diferenta si se va repartiza la rezerva statutara 90% din profitul net.

Monografia contabila:
129 = 1063 90% din profitul net
1171 = 129

 

Vezi AICI care sunt monografiile contabile care pun cel mai des probleme in practica in aceasta perioada. 

Monografie profit reinvestit. Folosire cont 129

INTREBARE:

O societate cu activitate in domeniul HoReCa (restaurant, sala de evenimente, hotel) a achizitionat un echipament in trimestrul 1 al anului 2024, un elevator, pentru care s-a aplicat scutirea de profit reinvestit. Valoarea echipamentului a fost de 94.480 lei.

Profit contabil: 320.000 lei

Profit impozabil: 402.983 lei

Impozit pe profit: 64.477 lei

Deducere din impozitul pe profit: 15.117 lei

Este corecta aplicarea scutirii? Care este data la care se inregistreaza nota contabila 129-1068/94.480 in balanta? Societatea depune situatii financiare semestriale si vrem sa stim daca echipamentul trebuie sa apara in acestea.
 

Vezi AICI totul despre contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice utile oricarui contabil. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 20 Aug 2024

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se calculeaza trimestrial sau anual, in functie de tipul platitorului, asa cum este acesta inregistrat in vectorul fiscal. Astfel, scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru trimestrul/anul respectiv.

Trebuie sa se acorde o atentie sporita conditiilor prevazute la art. 22 din Codul fiscal, deoarece o aplicare incorecta a scutirii poate sa conduca la anularea acesteia si la achitarea unui impozit pe profit suplimentar si a accesoriilor aferente.

Profitul contabil brut obtinut in perioada 01.01-31.03. este in suma de 320.000 lei, iar rezultatul fiscal aferent aceluiasi interval de timp este de 402.983 lei. Impozit pe profit = 402.983 lei x 16% = 64.477 lei

Avand in vedere ca profitul contabil pe trimestrul I, de 320.000 lei, acopera in intregime investitia realizata, de 94.480 lei, impozitul aferent profitului investit este in suma de 15.117 lei (94.480 lei x 16%).

Impozit pe profit datorat bugetului de stat dupa aplicarea facilitatii aferent trimestrului I: 64.477 lei – 15.117 lei = 49.360 lei

–  Inregistrarea impozitului pe profit aferent trimestrului I:
691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 “Impozit pe profit” 49.360 lei

Repartizarea la rezerve a profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit, mai putin partea aferenta rezervei legale se realizeaza la sfarsitul exercitiului financiar.

Presupunem ca la sfarsitul exercitiului financiar entitatea repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului investit fiind de 4.724 lei (94.480 lei x 5%).

Profit scutit repartizat la rezerve = 94.480 lei – 4.724 lei = 89.756 lei:
129=1068    89.756 lei

Sau:
129=1068 94.480 lei daca nu se repartizeaza la rezerve

Baza legala: Art. 22 alin (5):
Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

In concluzie: este corecta aplicarea scutirii si nota contabila de repartizare pe rezerve se inregistreaza la sfarsitul exercitiului financiar.

Dividende aferente actiunilor proprii. Inregistrari contabile cont 129

INTREBARE:

Daca pana la data Hotararii AGA de distribuire dividende aferente profitului pe anul 2023 nu se decide repartizarea actiunilor proprii, raman tot in contul 109, atunci profitul obtinut si inregistrat in contul 117 se distribuie cu titlu de dividende la total numar de actiuni din capitalul social contul 1012 (care includ si actiunile proprii) pentru a afla dividendul brut/actiune? Daca pentru actiuni proprii nu se pot distribui dividende, atunci partea de profit cuvenita numarului de actiuni proprii ramane nedistribuita in contul 117 sau trebuie contituita rezerva conform art. 105 alin. (1) si (3) din Legea 31/1990, pe contul 1068? Rezerva se constitue la data AGA sau la 31.12.2023?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 07 Mar 2024

Art. 103 1 105 din Legea societatilor 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare prevad urmatoarele:

(1) Unei societati i se permite sa dobandeasca propriile actiuni, fie direct, fie prin intermediul unei persoane actionand in nume propriu, dar pe seama societatii in cauza, cu respectarea urmatoarelor conditii:
a) autorizarea dobandirii propriilor actiuni este acordata de catre adunarea generala extraordinara a actionarilor, care va stabili conditiile acestei dobandiri, in special numarul maxim de actiuni ce urmeaza a fi dobandite, durata pentru care este acordata autorizatia si care nu poate depasi 18 luni de la data inregistrarii in registrul comertului, si, in cazul unei dobandiri cu titlu oneros, contravaloarea lor minima si maxima;
b) valoarea nominala a actiunilor proprii dobandite de societate, inclusiv a celor aflate deja in portofoliul sau, nu poate depasi 10% din capitalul social subscris;
c) tranzactia poate avea ca obiect doar actiuni integral liberate;
d) plata actiunilor astfel dobandite se va face numai din profitul distribuibil sau din rezervele disponibile ale societatii, inscrise in ultima situatie financiara anuala aprobata, cu exceptia rezervelor legale.

(2) Daca actiunile proprii sunt dobandite pentru a fi distribuite angajatilor societatii, actiunile astfel dobandite trebuie distribuite in termen de 12 luni de la data dobandirii.

Art. 105 prevede ca actiunile dobandite in conformitate cu dispozitiile art. 103 1 si 104 nu dau dreptul la dividende pe perioada detinerii lor de catre societate.

In cazul in care actiunile sunt incluse in activul bilantului, in pasivul bilantului se prevede o rezerva de valoare egala, care nu poate fi distribuita.

Pentru actiunile proprii detinute in contul 109, la data bilantiului 31.12.2023 se va constitui o rezerva egala nedistribuibila.
Repartizarea se va face la data de 31.12.2023- din contul 129 astfel incat rezerva sa se regaseasca in pasivul bilantului concomitent cu actiunile care se regasesc in activ.

La 31. 12.2023 se inregistreaza:
129 = 1068 repartizare conform legii

Ulterior in ianuarie 2024 se inchide contul 129 si se preia soldul contului 121 in rezultatul reportat:
121 = 129 - sumele repartizate la rezerve
121 = 117 - profit reportat

Prin urmare se vor distribui dividende din profitul aferent anului 2023 diminuat cu valoarea rezervelor constituite, inregistrat in contul 117 numai catre actionarii existenti. 

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.