• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal

Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor justificative si a tratamentului fiscal aplicabil. 

In acest articol analizam tratamentul fiscal si prezentam monografia contabila aferenta achizitiilor non-UE.

Achizitii de bunuri din afara UE: reglementari cheie

Pentru achizitiile de bunuri din afara UE se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la import, indiferent de calitatea cumparatorului (platitor sau neplatitor de TVA).

Pentru indeplinirea formalitatilor vamale, este necesara obtinerea numarului EORI de la autoritatea vamala.

Declaratiile vamale se pot intocmi in nume propriu (cu conditia solicitarii si primirii accesului la sistemul informatic), prin reprezentare directa sau prin reprezentare indirecta. Declarantul poate fi importatorul sau o persoana care actioneaza in calitate de reprezentant al acestuia (de exemplu, un operator postal, un transportator expres sau un comisionar in vama).

Pentru trimiterile cu valoare scazuta (sub 150 euro) pentru care este furnizat un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului se depune declaratie vamala de punere in libera circulatie.

Numarul IOSS va fi mentionat in declaratia vamala si verificat automat in sistemul informatic. In situatia in care numarul IOSS este valid, se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA. In cazul in care numarul IOSS nu este valid sau nu este furnizat, scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.

Citeste si: OSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utile

Monografie contabila si declaratii pentru achizitiile de bunuri non-UE

Vom prezenta tratamentul contabil pentru doua situatii diferite: societate platitoare sau neplatitoare de TVA in Romania.

1. Societate neplatitoare de TVA in Romania

Achizitie bunuri din afara UE conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401

Plata TVA in vama:
446 = 5121

Includerea TVA in costul bunurilor importate:
2xx/3xx = 446

2. Societate platitoare de TVA in Romania

Achizitie bunuri conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401

Plata TVA in vama:
4426 = 5121

Importul de bunuri se raporteaza in D300 la rd. 24 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 21% sau rd. 25 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 11%, dupa caz. Nu se raporteaza in D390.
 

Achizitii de servicii din afara UE: ce trebuie sa stii dpdv fiscal

Pentru serviciile achizitionate de la furnizori din afara UE, persoanele impozabile din Romania datoreaza TVA in Romania atunci cand locul prestarii serviciilor din punctul de vedere al TVA este considerat in Romania, la beneficiar, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.

Obligatia de plata a TVA catre bugetul de stat este prevazuta de art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se indeplineste astfel:

• prin taxare inversa, in cazul platitorilor de TVA;
• prin plata efectiva la bugetul de stat si declararea in decontul special de taxa D301, in cazul neplatitorilor de TVA.

Pentru achizitiile de servicii furnizate de prestatori din afara UE, societatea neplatitoare de TVA din Romania nu are obligatia sa solicite codul special de TVA, conform art 317 din Codul fiscal, acest cod fiind utilizat numai pentru tranzactii intracomunitare. Depunerea decontului special de taxa pentru aceste operatiuni se face, atunci cand este cazul, pe codul de inregistrare fiscala.
 

Monografie contabila si declaratii achizitii de servicii non-UE

La fel ca mai sus, vom prezenta monografiilecontabile pentru doua situatii diferite: societate platitoare sau neplatitoare de TVA in Romania

1. Societate neplatitoare de TVA in Romania

Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401

Inregistrare TVA datorata la bugetul de stat:
635 = 446

Plata TVA la bugetul de stat:
446 = 5121

Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D301 la Sectiunea 4 - Operatiuni prevazute la art.307 alin.(2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.

2. Societate platitoare de TVA in Romania

Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
4426 = 4427

Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D300 la rd. 7 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), cu preluare la rd. 22 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 si 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa). Nu se raporteaza in D390.

Citeste si: Achizitii intracomunitare: definitie, tratament TVA si obligatii declarative