• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

​Monografie contabila agentie de turism

Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.

In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de turism. 

​Monografie contabila vanzare pachete turistice

Intrebare:
Am nevoie de o monografie contabila pentru o societate care vinde pachete turistice, fara bilete de avion.

Solutie CONTABILA valabila la data de 09 februarie 2026

Va prezint un exemplu de monografie contabila pentru agentiile de turism:

a) Pentru agentiile de turism care actioneaza ca agenti intermediari

Deoarece venitul agentiei cuprinde doar comisionul perceput, iar pachetul turistic este practic revandut asa cum a fost conceput de operatorul initial, nu veti inregistra nici cheltuiala nici venit cu pachetul turistic respectiv.

1. Primire factura de la agentia care concepe pachetele turistice
461=401

2. Plata factura
401=5121

3. Emitere factura catre client
4111=%
461 - valoarea facturii primite initial
704 valoare comision
4427 TVA aferent comision

4. Incasare factura
5121=4111

b) Pentru agentiile de turism care actioneaza in nume propriu 

1. In situatia incasarii unui avans, se factureaza fara TVA catre calator:
4111=419 1000lei

2. In situatia in care se primeste o factura de la unitatea de cazare sau transport
462=401 5000lei
401=5121 5000lei

3. Emitere factura finala catre calator in regim special (marja de profit):
4111=% 5000lei
419 stornare avans -1000lei
462 valoare factura de la unitatea de cazare sau transport 5000lei
704 comision agentie calculat prin procedeul sutei marite(1000lei x 100/111) 900.90lei
4427 tva comision 99 lei

5121=4111 incasare factura
 

Regimul special de TVA al agentiilor de turism 

Regimul special de TVA al agentiilor de turism se aplica atunci cand toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria, sunt considerate ca un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului, respectiv atunci cand sunt indeplinite in mod cumulativ conditiile prevazute de dispozitiile art. 311 alin 2 Cod Fiscal:

- Agentia de turism actioneaza in nume propriu;
- Agentia de turism actioneaza in beneficiul direct al calatorului;
- Agentia de turism utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane.

Nu se aplica regimul special de TVA daca cel putin una dintre aceste conditii nu este indeplinita, respectiv atunci cand:

- Agentia de turism actioneaza ca intermediar si nu in nume propriu;
- Agentia de turism presteaza servicii exclusiv cu mijloace proprii si nu utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane;
- Agentia de turism opteaza pentru regimul normal de TVA.

Diferentieri in functie de locul prestarii serviciului unic de catre agentia de turism:

- Serviciul unic prevazut la art. 311 alin 2 Cod Fiscal are locul prestarii in Romania, daca agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in
Romania si serviciul este prestat prin sediul din Romania art. 311 alin 3 CF;
- Daca livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Uniunii Europene, atunci serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de TVA. art. 311 alin 5 Cod Fiscal;
- Daca livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Uniunii Europene, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Uniunii Europene. art. 311 alin 5 Cod Fiscal.
 

Ce evidente trebuie sa tina agentia de turism?

 Agentia de turism trebuie sa tina, astfel cum rezulta din dispozitiile art. 311 alin (7) Cod Fiscal:

- Evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu , respectiv Titlul VII TVA ;
- Orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.

Pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, agentiile de turism determina baza de impozitare pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala, conform procedurii reglementate de art. 311 alin 4 Cod Fiscal, care prevede ca baza de impozitare a serviciului unic prevazut la art. 311 alin 2 CF este constituita din marja de profit, exclusiv TVA.

Marja de profit

Marja de profit, exclusiv TVA se determina la randul ei, ca diferenta intre:
- suma totala care va fi platita de calator, fara taxa,
si
- costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.

Daca elementele folosite pentru stabilirea sumei ce este platita de calator sunt exprimate in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Central Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data intocmirii facturii pentru vanzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile partiale sau de avans.

Facturi

Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie TVA in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special. art. 311 alin 8 CF.

O persoana impozabila care achizitioneaza de la o agentie de turism servicii care au fost suspuse regimului special prevazut la art. 311 din CF si refactureaza aceste servicii catre alte persoane, atunci va aplica la randul sau regimul special prevazut la art. 311 CF.

Referitor la obligatia de aplicare exclusiva a regimului special de TVA, la dreptul de optiune intre sistemul normal de TVA si sistemul special de TVA, precum si la posibilitatea de efectuare atat a operatiunilor supuse regimului normal de TVA cat si celui special de TVA, mentionam ca agentia de turism:

- Este obligata sa aplice numai regimul special de TVA - prevazut de art. 311 CF - in urmatoarele situatii:
- cand calatorul este o persoana fizica
- in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se considera ca fiind in afara Romaniei:
- in situatia in care sunt indeplinite cumulativ conditiile:

a) serviciul unic cuprinde o singura prestare de servicii;
b) serviciile nu sunt prestate exclusiv cu mijloace proprii;
c) agentia de turism nu a optat pentru regimul normal de TVA.

Daca aceste conditii nu sunt indeplinite - respectiv daca serviciile sunt prestate exclusiv cu mijloace proprii sau agentia de turism opteaza pentru regimul normal de TVA in limitele art. 311 alin 10 CF atunci agentia de turism nu va aplica regimul special de TVA.