• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie impozit chirii 2025: studii de caz utile

Inregistrarea corecta si completa a impozitului pe venituri din chirii este esentiala pentru asigurarea conformitatii cu legislatia fiscala in vigoare. In acest articol vom prezenta mai multe studii de caz cu monografii contabile pentru impozitul pe veniturile din chirii in 2025, oferindu-va detalii importante si despre modul in care se declara aceste venituri, dar si alte aspecte fiscal-contabile relevante.

Impozit pe chirie - aspecte fiscale importante

Incepand cu 1 ianuarie 2024, venitul impozabil din chirii este venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor, care se stabileste prin deducerea unei cote forfetare de 20% aplicata asupra venitului brut. De asemenea, OUG 115/2023 a introdus noi prevederi privind obligatiile fiscale ale persoanelor juridice care sunt chiriasi in spatii aflate in proprietatea persoanelor fizice. Astfel, persoanele juridice trebuie sa calculeze impozitul pe chirii, sa plateasca chiria diminuata cu impozitul, sa depuna declaratia D100 si sa plateasca impozitul si sa depuna declaratia anuala.

Spete utile si monografii cu impozitul pe chirii

VA prezentam mai jos cateva studii de caz utile cu privire la tratamentul fiscal si contabil a impozitului pe chirii.

Impozit chirii. Cheltuieli cu utilitati

Intrebare:

Avem un contract de inchiriere cu o persoana fizica. Cum se calculeaza si se plateste impozitul pe chirie? Se aplica la valoarea chiriei sau la chirie plus utilitatile achitate de noi?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 04 Feb 2025

Recuperarea cheltuielilor cu utilitatile efectuate de proprietar de la chiriasi nu vor fi incluse in venitul brut din cedarea folosintei bunurilor obtinut de proprietarul persoana fizica, daca in contractele de inchiriere incheiate se prevede ca utilitatile aferente spatiilor inchiriate sunt in sarcina chiriasilor, care sunt datori sa restituie proprietarului fix contravaloarea utilitatilor consumate de acestia in legatura cu folosinta spatiilor. Se va intocmi o dispozitie de plata pentru suma respectiva si se vor anexa copii dupa facturile platite reprezentand contravaloarea facturilor de utlitati ce vin pe numele proprietarului.
 
Din 2024 sunt valabile urmatoarele:
 
- In cazul veniturilor provenite din cedarea folosintei bunurilor, venitul net anual se determina prin deducerea cheltuielilor de la venitul brut. Cheltuielile sunt calculate aplicand o cota de 20% asupra venitului brut.
 
- Veniturile din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, sunt impozitate prin retinere la sursa. Impozitul retinut la sursa este considerat final.
 
Persoanele fizice care obtin venituri din aceasta categorie se incadreaza in categoria persoanelor obligate la plata contributiei sociale de sanatate CASS, daca valoarea venitului net/normei de venit estimate (cumulat si cu alte venituri obtinute de contribuabil), depaseste plafonul anual de 6/12/24 salarii minime brute pe tara.

Citeste si: Contul 612 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile

Declarare impozit chirii. D205

Intrebare:

Firma are un spatiu inchiriat unde isi desfasoara activitatea curenta. Intrebarea este: la ce rand din declaratia 205 se evidentiaza impozitul retinut pentru folosirea bunurilor (chirii)?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 04 Feb 2025

Formularul 205 (actualizat recent prin Ordinul ANAF nr. 102/2025) se depune pentru declararea pe fiecare beneficiar de venit:
 

• a impozitului retinut la sursa, pentru mai multe tipuri de venit, inclusiv venitul din cedarea folosintei bunurilor cu regim de retinere la sursa a impozitului;
• a castigurilor/pierderilor realizate din transferul aurului de investitii,
• a veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite exclusiv in natura, precum si a sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract, incepand cu 1 ianuarie 2024.

 
Avand in vedere ca impozitul retinut la sursa de catre persoana juridica in cazul veniturilor din chirii primite de o persoana fizica, se face prin declararea in formularul D100 completat la rd. 28--Impozit pe ven. din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate pers.,in corespondenta societatea va depune, pana la data de 28 februarie a anului urmator celui in care a platit chiriile, respectiv 28 februarie 2025, formularul D205 cu chiria platita si impozitul retinut pentru fiecare proprietar.
 
Asadar, in D100 se completeaza intreaga suma pe CIF platitorului de venit, iar in D205 se individualizeaza sumele retinute si platite pe fiecare beneficiar de venit (proprietar).

Chirie si utilitati suportate de chirias persoana juridica

Intrebare:

Societatea a inchiriat de la o persoana fizica un spatiu (casa) care este utilizat pentru cazarea salariatilor firmei-mama din Olanda. Conform contractului, se plateste lunar chiria si, separat, utilitatile. Mentionez ca persoana fizica de la care s-a inchiriat spatiul respectiv este si salariata a societatii care a inchiriat spatiul.

Va rog sa-mi spuneti care este monografia contabila pentru chirie si utilitati si daca utilitatile trebuie incluse in calculul impozitului pe venit cu retinere la sursa.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Ian 2025

Conform art 841 din Codul fiscal: In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta .

Astfel, consider ca daca in contract de inchiriere se specifica ca aceste cheltuieli sunt in sarcina chiriasului persoana juridica in baza documentelor primite, care sunt datori sa restituie proprietarului contravaloarea utilitatilor consumate de acestia in legatura cu folosinta spatiilor, recuperarea cheltuielilor cu utilitatile efectuate de prorpietar de la chiriasi nu voi fi incluse in venitul brut din cedarea folosintei bunurilor.

Conform pct 449 alin (1) din OFP 1802/2024: Cheltuielile entitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru:
 

• consumuri de stocuri si servicii prestate, de care beneficiaza entitatea;
• cheltuieli cu personalul;
• executarea unor obligatii legale sau contractuale etc .

Astfel, conform celor de mai sus, consider ca aceste cheltuieli sunt deductibile daca in contractul de inchiriere este prevazut ca aceste cheltuieli sunt suportate de catre societate.

Ca si monografie contabila:

• inregistrarea contabila a cheltuielilor de utilitati in baza decontului de cheltuieli la care se vor anexa facturile emise de furnizorii de utilitati:

           605x = 462
           462 = 5121

• inregistrarea si plata chiriei in baza contractului de inchiriere:

           6123 = 462
           462 = 446 retinerea impozitului
           462 = 5121
           446 = 5121

  

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.